金水二支部   王桂堂 
     
    2103年8月，我們在洛陽進行的一次針對地方金融改革的調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)農(nóng)信社通過正常渠道核銷呆賬貸款難的問題。根據(jù)當?shù)厝嗣胥y行提供的有關(guān)材料，2010年以來，轄區(qū)內(nèi)信用社在適用《金融企業(yè)呆賬貸款核銷管理辦法》對小微企業(yè)、農(nóng)戶的呆賬貸款核銷過程中遇到不小的困難，主要表現(xiàn)是： 
    第一，財政、稅務(wù)政策規(guī)定不一致，導(dǎo)致呆賬貸款核銷不能稅前列支。據(jù)2002 年11月起國家稅務(wù)總局頒布實施的《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》，對于自主核銷呆賬貸款認定的條件仍然十分苛刻，并未認可金融機構(gòu)自主核銷的條件，致使自主核銷貸款不能在稅前進行列支。如該辦法第三條規(guī)定：“下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬在企業(yè)所得稅前扣除：（一）借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)。這說明無論金融企業(yè)提供何種證據(jù)，只要借款人或擔(dān)保人有償還能力，均不認可呆賬在所得稅前扣除?！苯刂?012年末，洛陽市涉農(nóng)金融機構(gòu)有2045 萬元此類貸款，由于不能在稅前進行列支而不能核銷，占待核銷貸款比例為31％。 
    第二，是部分貸款核銷的設(shè)置標準過低，不符合實際情況，缺乏適應(yīng)性條款。該辦法第四條規(guī)定：對于余額在10 萬元及以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬元及以下）的個人無抵押（質(zhì)押）貸款、抵押（質(zhì)押）無效貸款或抵押（質(zhì)押）物已處置完畢的貸關(guān)款，經(jīng)追索2 年以上，仍無法收回的債權(quán)：可以核銷。但調(diào)查顯示：截至2012 年末，洛陽市涉農(nóng)金融機構(gòu)發(fā)放的此類貸款達5655.43萬元，其中，92％的貸款金額在10 一50 萬元之間，只有占比為8 ％的貸款損失符合適應(yīng)性條款；同時，截至2012年末，洛陽市13家農(nóng)信社發(fā)生的個人呆賬貸款中，單筆1萬元及以下的貸款幾乎沒有。至2012年末，洛陽市涉農(nóng)金融機構(gòu)涉及此類呆賬貸款為957萬元。 
    第三，取得政府部門無資產(chǎn)證明困難。在被調(diào)查的9縣（市）政府中，7個縣級政府認為應(yīng)該有村委會或政府下設(shè)的“農(nóng)經(jīng)委”、“企業(yè)辦公室”等出具。但稅務(wù)審查部門則認為這一層級的證明效力不夠，必須由縣（市）政府直接出具證明。截止2012年末，洛陽市涉農(nóng)金融機構(gòu)有1839萬元此類貸款，由于外部證明效力不夠而不能正常核銷。 
    事實上，上述問題具有普遍性，而在農(nóng)業(yè)大省的農(nóng)村金融機構(gòu)當中，這類問題更為明顯，更為突。 
    國家財政、稅務(wù)部門制定較為嚴格《金融企業(yè)呆賬貸款核銷管理辦法》，，其初衷是避免金融機構(gòu)核銷不良資產(chǎn)隨意性，同時也是為了保障國家的稅收不流失。但對于涉農(nóng)金融機構(gòu)普遍一刀切，使用與其他金融機構(gòu)一樣的規(guī)定，則不利于進村金融機構(gòu)服務(wù)一心一意服務(wù)三農(nóng)，服務(wù)小微企業(yè)。 
    金融機構(gòu)本質(zhì)上是經(jīng)營風(fēng)險資產(chǎn)企業(yè)，涉農(nóng)金融機構(gòu)面臨的資產(chǎn)風(fēng)險要更大一些，這是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與農(nóng)村經(jīng)濟的特點所決定，因此每過一段時間，信用社等涉農(nóng)金融機構(gòu)就必須核銷一部分事實上已無法收回的不良信貸資產(chǎn)。否則，信用社的財務(wù)數(shù)據(jù)就不能真實反映其資產(chǎn)質(zhì)量，同時，越來越多不良資產(chǎn)以掛賬的方式積累，也會因信用社不符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求而難以進一步拓展面向三農(nóng)的服務(wù)業(yè)務(wù)。更有甚者，還會導(dǎo)致信用社通過“旁門邪道”的方式去豁免貸款。近期媒體上所披露的因當事人假死亡而核銷貸款的事件，就是這種矛盾以另一種形式的爆發(fā)。 
    故建議有關(guān)部門調(diào)整修改涉農(nóng)金融機構(gòu)核銷不良資產(chǎn)的有關(guān)政策規(guī)定，特別是有政策中不適用或者相互“打架”的地方，以促使信用社等農(nóng)村金融機構(gòu)能夠更好地服務(wù)于三農(nóng)。