二七二支部      高歌 


 會議服務類公司，主要經(jīng)營會議策劃、會展服務、展會設計、慶典策劃、拓展訓練等，經(jīng)營模式主要是：客戶將全款匯入公司賬戶，公司按收款金額給客戶開發(fā)票，其中的場地費、展會搭建費、食宿費、包車費等很多費用是由公司代客戶支付，最后公司的收入是小額的服務費。目前公司營業(yè)稅的繳納是以開票收入作為計稅依據(jù)的，開票金額中絕大部分是公司代客戶支付的費用，按開票全額繳納營業(yè)稅，公司基本不盈利。 
根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定： 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。 
    會議服務類公司的情況符合第二條內(nèi)容，建議按第二條中旅游行業(yè)的差額繳納營業(yè)稅，將代付的場地費、展會搭建費、食宿費、包車費等費用扣除后繳納營業(yè)稅。