民建鄭州市委 

2008年下半年，全球經濟危機爆發(fā)，國內企業(yè)受經濟危機的影響，收入明顯下滑。2009年初，經濟危機加重，企業(yè)生產經營舉步維艱。為拉動內需，國家出臺了4萬億刺激經濟政策。在這種情況下，稅務部門應加大服務力度，幫助和指導企業(yè)用足各項優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)實際稅負，幫扶企業(yè)走出困境。然而從了解的情況看，情況并非如此，由于各種原因，稅務機關不但沒有有效幫助企業(yè)降低實際稅負，而是在企業(yè)收入不斷下滑的情況下，加大稅款征收的力度，擴大稅法適用范圍，變相加重了企業(yè)的稅收負擔。 
    一、當前稅收中存在的問題 
    1、征稅出現(xiàn)以支定收的傾向 
    在經濟危機時期，各地為了拉動和擴大內需，紛紛上馬各種項目。如果這些項目是由政府引導、由市場行為主體承擔的，那無疑將大大促進當?shù)氐慕洕l(fā)展。但實際情況并非如此，許多地方不顧當?shù)亟洕惺苣芰?，擴張政府投資職能和超前進行公共建設，盲目擴大財政支出。為轉化財政壓力，一些地方以支定收，不顧企業(yè)實際情況，隨意加大稅收任務。增加的稅收必將轉嫁到企業(yè)身上，增加企業(yè)的負擔，進一步惡化企業(yè)的經營狀況。 
    2、稅收計劃缺乏合理的科學依據  
    目前，稅務部門是按照年度稅收計劃進行征稅，而不是根據實際經濟情況征收，在量化分配上缺乏科學而合理的依據。上級稅務部門向下級稅務部門下達的稅收“計劃指標”，一般是在上年度實際完成任務的基礎上遞增一定的比例，然后以部門為單位進行分攤。而基層稅務部門為確保計劃如期完成，則按照其內部機構甚至干脆按照人頭把任務進行層層分解。 
    基于以上情況，一些稅務管理機為了完成任務，強化征稅力度，一些應該享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，往往不能落實到位；一些本不應該交的稅，變成了必須交納稅款；一些應該就低(稅率)的稅，變成了必須就高的稅；本不應該罰款的行為，變成了必須繳納罰款才能了結；本該低罰的違規(guī)行為變成了必須高罰；尤其是一些稅務人員，本來應該在事先提醒納稅人的不正確做法，卻不盡善意提醒職責，等企業(yè)犯了錯誤以后狠罰一把，以完成任務。 
    3、存在強行征收過頭稅現(xiàn)象 
    所得稅方面：自2008年1月1日，內外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，內資企業(yè)的所得稅法定稅率由33%下降到25%。國家先后又出臺了很多鼓勵部分行業(yè)和產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，并把原來外商投資企業(yè)執(zhí)行的優(yōu)惠政策延長五年或繼續(xù)執(zhí)行到期。2009年9月19日國務院出臺了國發(fā){2009}36號文件“關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見”。意見中提出加大對中小企業(yè)的財稅扶持力度。但個別稅務部門為了完成稅款征收任務，無視企業(yè)生產經營的實際情況，強制征稅。如：（1）強行企業(yè)在每月進行納稅申報時，不能零申報，不能負申報，甚至對財務核算健全符合查賬征收稅款的企業(yè)，強行進行核定征收；（2）要求轄區(qū)內企業(yè)應繳所得稅款不得低于2008年全年已交所得稅款的70%。這就意味著企業(yè)不管盈利虧損，必須按上年的利潤繳納企業(yè)所得稅。 
     增值稅方面：為了應對經濟危機，切實減輕企業(yè)的增值稅負擔，2009年1月1日起新的增值稅條例開始實施?，F(xiàn)行增值稅由原來的生產型轉型為消費型，企業(yè)購買的生產用設備等固定資產也可以抵扣進項稅額，且小規(guī)模納稅人由原來的工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%統(tǒng)一降低到3%。在企業(yè)收入增幅不大的情況下，新條例的實施會降低企業(yè)的稅負，特別是不斷擴大生產規(guī)模的工業(yè)企業(yè)，由于新購進的生產設備可以抵扣進項稅額，稅負會降低很多。但一些地方的稅務部門為了完成稅款征收任務，采取了一些違背稅法的做法：（1）有的要求企業(yè)用于業(yè)務招待購買的煙酒，必須視同銷售，交納增值稅，完全違背了增值稅的轉型初衷；（2）無視企業(yè)實際購銷情況，以銷售收入確定稅額。 
    以上種種不顧企業(yè)實際生產經營情況，隨意加大企業(yè)稅款繳納任務的行為，無疑會導致企業(yè)經營困難，有的難于維系正常生產經營，對我市經濟長期穩(wěn)定發(fā)展造成影響。 
二、合理征稅的幾點建議 
    1、擴大稅基，降低稅率 
    我國當前的稅制設置和稅收征收情況從總體看，稅收優(yōu)惠名目多，優(yōu)惠稅率檔次多，操作難度大，企業(yè)整體稅負高。如：個人所得稅，稅率檔次多，稅目多，沒有真正起到調節(jié)個人收入的作用。建議配合年初的國家財政稅收會議，改變現(xiàn)狀，擴大稅基，降低稅率。從簡化稅制入手，減少個人所得稅稅率檔次和名目，取消一些不必要的稅收減免優(yōu)惠規(guī)定。擴大稅基就是擴大納稅范圍，從而能提高全民納稅意識。   
    2、依據實際情況依法征收，加大稅務稽查力度 
    加強企業(yè)生產經營財務報表的審計力度，按照企業(yè)的實際生產經營情況征稅，同時也應加強稅務稽查力度，防止企業(yè)偷稅漏稅，并有效地防止稅務部門征收過頭稅。 
    3、認真落實稅收優(yōu)惠政策 
    認真落實國家制定的稅收優(yōu)惠政策，配合國家產業(yè)調整和扶持部分行業(yè)的產業(yè)政策，使符合國家產業(yè)調整和扶持高新技術企業(yè)等政策條件的企業(yè)能夠真正享受到稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)加大高新技術研發(fā)、從事國家支持和鼓勵行業(yè)的積極性。 
    4、進一步提高稅務機關的服務意識 
    進一步提高稅務機關的服務意識，為納稅人提供優(yōu)質服務。目前各級稅務機關開展了一系列納稅服務措施，為納稅人納稅提供了很多方便。但是在稅收政策宣傳輔導方面需進一步加強，定期開展稅收政策輔導，包括各種常見涉稅事項的辦理輔導、國家最新稅收政策宣傳輔導以及為納稅人提供及時納稅提醒服務等。